餐飲發(fā)票涉及的會計與稅務處理

文章來源:本站     時間:2017-11-22 15:52

? ? 餐飲發(fā)票是企業(yè)財務人員日常工作最常見的發(fā)票之一，但是對于餐飲發(fā)票涉及的會計與稅務處理，很多財務人員卻陷入一些誤區(qū)。
? ? ? ?一、所有的餐飲發(fā)票都入“業(yè)務招待費”是個誤區(qū)
? ? ? 業(yè)務招待費主要包括的內(nèi)容就是宴請，所以最常見的就是餐飲發(fā)票入“業(yè)務招待費”，因此被一些財務人員誤認為所有的餐飲發(fā)票都入“業(yè)務招待費”。雖然會計與稅務都未對業(yè)務招待費進行明確界定，但是實踐中無論是稅務還是會計，“業(yè)務招待費”招待的對象至少是“外人”——企業(yè)以外的人員。因此，如果餐飲發(fā)票招待的對象不是“外人”時，還是統(tǒng)統(tǒng)的計入“業(yè)務招待費”是不是就錯誤的呢？
? ? ? ?二、餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”
? ? ? 在企業(yè)日常實務中，經(jīng)常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。
上述的情況，會計上屬于“非貨幣性福利”，稅務上可以按照國稅函（2009）3號屬于“職工福利費”。
? ? ? ?三、餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”
? ? ? 企業(yè)職工出差，一般都規(guī)定有出差補助或補貼標準。職工出差期間發(fā)生的費用也可能是餐飲發(fā)票。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，應計入“業(yè)務招待費”；如果是職工個人出差期間在補貼標準以內(nèi)的消費，則應計入“差旅費”。
對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補助可以無票補貼。因此，企業(yè)財務人員需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?br /> ? ? ? ?四、餐飲發(fā)票可以計入“會議費”
? ? ? 企業(yè)在經(jīng)營管理中，經(jīng)常也會召開各種會議，邀請一些專家、客戶、官員、媒體、供應商、企業(yè)員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中有餐飲發(fā)票實屬正常。但是，稅務局為防止企業(yè)將業(yè)務招待費擠入會議費，對于會議費的稅前扣除一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。
? ? ? ?五、餐飲發(fā)票可否計入“職工教育經(jīng)費”
? ? ? 對于職工參加企業(yè)組織的培訓，可能在發(fā)生的費用里面會有餐飲發(fā)票，對于餐飲發(fā)票是否計入“職工教育經(jīng)費”目前存在一定爭議。雖然財政部稅務總局等11部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》的通知》（財建（2006）317號），對于職工教育經(jīng)費的列支范圍規(guī)定了11大類，但是問題就出在“11.有關(guān)職工教育的其他開支”。實務中有人認為職工外出參加培訓期間，必然要發(fā)生與培訓相關(guān)的交通費、住宿費和餐飲費等，因此應該作為“11.有關(guān)職工教育的其他開支”在職工教育費中進行列支并稅前扣除。但是，也有人認為如果這樣做會擠占職工教育費，不符合財建（2006）317號文件的精神，同時也有將業(yè)務招待費或職工福利費轉(zhuǎn)移到職工教育費的嫌疑。
對于因職工培訓而發(fā)生的餐飲費發(fā)票，企業(yè)在稅前扣除前應咨詢主管稅務機關(guān)的意見，避免產(chǎn)生稅務風險。如果主管稅務機關(guān)不認可餐飲費可以通過職工教育費稅前扣除的話，可以分情況進行處理：如果少數(shù)職工外出培訓發(fā)生的餐飲費發(fā)票，可以作為“差旅費”進行列支；如果職工集體培訓發(fā)生的集體餐飲活動，可以作為“職工福利費”列支。
? ? ? ?六、餐飲單位售賣食物可能不是餐飲發(fā)票
? ? ? 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》（2011年第62號）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。因此，餐飲單位外賣食物的應提供的是增值稅普通發(fā)票而不是傳統(tǒng)的餐飲發(fā)票。
? ? ? ?七、餐飲發(fā)票的形式要求
? ? ? 在實務中，餐飲發(fā)票一般有兩種形式：卷式機打稅控發(fā)票和定額發(fā)票。要想發(fā)票得到稅前扣除，需要注意以下事項：
? ? ? ? ?1、機打發(fā)票應該規(guī)范開具，手工開具或手工涂改的無效，發(fā)票上應有規(guī)范的企業(yè)發(fā)票專用章、消費項目、付款方單位名稱等。定額發(fā)票各地格式不一致，有些地方的定額發(fā)票上也要求填寫付款方單位名稱，如果未填寫的應該補充填寫。定額發(fā)票也必須要有規(guī)范的發(fā)票專用章。
? ? ? ? ?2、注意防止假發(fā)票。餐飲發(fā)票中的定額發(fā)票假發(fā)票較多，財務人員應該通過稅務局網(wǎng)站等進行甄別，把假發(fā)票擋在報銷之外。
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