稅收地震再襲影視圈，產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠就此作廢？

文章來(lái)源:本站     時(shí)間:2018-11-30 18:01

2018年11月29日上午，有部分影視工作室陸續(xù)接到稅務(wù)部門通知，補(bǔ)稅工作正式實(shí)施，共分為四個(gè)階段：自查自糾、約談補(bǔ)稅、稅務(wù)上門輔導(dǎo)、檢查以及重點(diǎn)檢查（稅務(wù)抽查）。工作室需要按2016至2018年三年總收入的70%（最少）按個(gè)人勞務(wù)計(jì)算稅款。?最近三年天內(nèi)已經(jīng)有17名藝人被約談。

通知中表示，例如總收入為100萬(wàn)元的，100萬(wàn)*70%為個(gè)人補(bǔ)交勞務(wù)費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)，同時(shí)扣除之前已經(jīng)繳納過(guò)的稅款金額，最終補(bǔ)繳稅款為192500元。總體而言，工作室補(bǔ)繳稅款需要按工作室總收入20%左右計(jì)算。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，在江蘇、浙江、上海等地的影視產(chǎn)業(yè)園區(qū)曾經(jīng)為了發(fā)展影視產(chǎn)業(yè)，對(duì)入駐當(dāng)?shù)氐挠耙曨惞尽⒐ぷ魇医o予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，但如今國(guó)家稅務(wù)部門要求部分注冊(cè)在當(dāng)?shù)氐拿餍恰⒕巹」ぷ魇液陀耙暪狙a(bǔ)繳過(guò)去三年因?yàn)閮?yōu)惠政策而一度被免除的稅款。這意味著這些影視園區(qū)所設(shè)定的針對(duì)影視行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不復(fù)存在。

稅收優(yōu)惠政策突然被作廢，同時(shí)被要求補(bǔ)繳原本被免除的稅款，引起了影視從業(yè)者的反彈。導(dǎo)演王軍在朋友圈稱，影視公司補(bǔ)繳稅款的要害是國(guó)家稅務(wù)總局此舉為先。國(guó)稅地稅合并統(tǒng)一后，針對(duì)工作室稅收的問題，若有新規(guī)，應(yīng)先廣泛調(diào)研、定位試點(diǎn)，然后提請(qǐng)全國(guó)人大審讀，通過(guò)之后，確定實(shí)施日期。多位知名編劇及影視人也紛紛發(fā)表意見表示不妥。

2018年，影視行業(yè)掀起了稅收風(fēng)波。10月8日，國(guó)家稅務(wù)局曾下發(fā)過(guò)《國(guó)家稅務(wù)總局部署開展規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作》文件，在文件中國(guó)家稅務(wù)總局通知明確，從2018年10月10日起，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通知本地區(qū)影視制作公司、經(jīng)紀(jì)公司、演藝公司、明星工作室等影視行業(yè)企業(yè)和高收入影視從業(yè)人員，根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定，對(duì)2016年以來(lái)的申報(bào)納稅情況進(jìn)行自查自糾。對(duì)在2018年12月底前認(rèn)真自查自糾、主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的，免予行政處罰，不予罰款。

“明星-導(dǎo)演-編劇-影視公司老板，目前是按照這個(gè)順序通知補(bǔ)繳。”一位影視公司創(chuàng)始人告訴《財(cái)經(jīng)》記者，他創(chuàng)辦的是一家影視服務(wù)類的公司，但目前并沒有收到要求補(bǔ)繳稅款的通知。

事實(shí)上對(duì)于如何自查并補(bǔ)繳稅款多數(shù)影視公司和從業(yè)者并沒有接到一個(gè)明確的通知，也有部分演員對(duì)和影視公司對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者表示自己并沒接到補(bǔ)繳稅款的通知。“現(xiàn)在都不知道具體怎么決定的。”一位影視行業(yè)從業(yè)者表示，大多數(shù)人都處于比較茫然的狀態(tài)。

針對(duì)29日各地工作室收到的補(bǔ)稅通知，中國(guó)電視劇編輯委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)，《雍正王朝》、《北平無(wú)戰(zhàn)事》編劇劉和平在29日下午發(fā)表微博稱：29日已經(jīng)跟國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)溝通交流得很好，國(guó)家對(duì)影視行業(yè)的扶持政策不變，只會(huì)更好，關(guān)于這三年補(bǔ)繳應(yīng)納未納稅款對(duì)編劇行業(yè)已明確答復(fù)，按2002年國(guó)稅字52號(hào)文件繳納16%稅款，未足16%補(bǔ)足即可。接下來(lái)還會(huì)繼續(xù)溝通。

稅收部門的行為是否合法？

29日傳出了上海、浙江等多地影視公司接到的補(bǔ)稅通知，這意味著多年來(lái)運(yùn)行的影視產(chǎn)業(yè)園稅收優(yōu)惠政策基本處于失效狀態(tài)。不過(guò)值得商榷的是，稅收部門此番直接越過(guò)前期地方所制定的優(yōu)惠政策，要求影視從業(yè)者補(bǔ)繳稅款的行為是否合法？

近年來(lái)，國(guó)家為了大力扶持影視產(chǎn)業(yè) ，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)土資源部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局、新聞出版廣電總等多部門在2014年共同發(fā)布了《關(guān)于支持電影發(fā)展若干經(jīng)濟(jì)政策的通知》，以及《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》。與此同時(shí)，多地開始針對(duì)影視產(chǎn)業(yè)推出落地優(yōu)惠政策。

目前，根據(jù)各地的政策，針對(duì)影視公司的稅收優(yōu)惠分為兩種：

其一是直接的稅收減免。比如橫店鎮(zhèn)所在的浙江省東陽(yáng)市，對(duì)政府鼓勵(lì)類的新辦的影視文化企業(yè)免征3年的企業(yè)所得稅，對(duì)區(qū)內(nèi)影視集團(tuán)符合規(guī)定的可給予合并繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。上海市則對(duì)按國(guó)家規(guī)定認(rèn)定為國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)的上海電影企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

最典型的是新疆的霍爾果斯市，按照其政策規(guī)定，符合條件的影視企業(yè)，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，期滿后，再免征企業(yè)五年所得稅地方分享部分，2016年?duì)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)在全國(guó)全面推行后，霍爾果斯開發(fā)區(qū)新設(shè)立企業(yè)還可享受增值稅及附加稅按比率獎(jiǎng)勵(lì)返還政策。

其二是稅收獎(jiǎng)勵(lì)。比如在江蘇省無(wú)錫市，電影產(chǎn)業(yè)園實(shí)行稅收貢獻(xiàn)度獎(jiǎng)勵(lì)，前3年，其征收的增值稅、所得稅按照市級(jí)留成部分的80%由專項(xiàng)資金進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，后兩年按50%進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。在東陽(yáng)市，橫店影視產(chǎn)業(yè)實(shí)驗(yàn)區(qū)內(nèi)影視文化企業(yè)，從入?yún)^(qū)之年起前二年增值稅留市部分按100%，后八年按60%每年度給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)；從獲利之年起前二年企業(yè)所得稅留市部分按100%，后八年按60%每年度給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)。

根據(jù)29日稅收部門發(fā)出的最新規(guī)定，享受了第一種直接稅減免的影視公司都需要按要求補(bǔ)繳過(guò)去三年因?yàn)閮?yōu)惠政策而被減免的稅錢。

不過(guò)值得注意的是，稅收部門究竟是否有權(quán)力對(duì)已經(jīng)制定的政策直接進(jìn)行修改，或者跳過(guò)政策進(jìn)行執(zhí)法？

一位稅法資深人士告訴《財(cái)經(jīng)》記者，稅務(wù)局既是司法者又是執(zhí)法者，而權(quán)力機(jī)關(guān)就是上級(jí)管下級(jí)，因此根據(jù)上位法的原則，國(guó)家的稅收部門是有權(quán)力糾正地方政府針對(duì)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。其中，稅務(wù)部門可以調(diào)整的主要是地方的稅收減免政策。而針對(duì)稅收獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼，稅務(wù)部門是無(wú)法干涉，因?yàn)檫@屬于財(cái)政補(bǔ)貼，管理權(quán)歸屬財(cái)政部門。

不過(guò)當(dāng)中一個(gè)城市例外，即霍爾果斯。目前幾大影視產(chǎn)業(yè)集中的城市包括上海、無(wú)錫、青島、東陽(yáng)、海口等，其稅收優(yōu)惠政策都是當(dāng)?shù)卣贫ǎ挥谢魻柟故械亩愂諆?yōu)惠是國(guó)務(wù)院制定的政策。

2010年，霍爾果斯與喀什被批準(zhǔn)設(shè)立經(jīng)濟(jì)特區(qū)。2011年，國(guó)務(wù)院出臺(tái)“五免”稅收優(yōu)惠政策。2012年，新疆出臺(tái)“五減半”的稅收再優(yōu)惠政策。

這就意味著，當(dāng)前霍爾果斯“五免”的稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)部門是沒有權(quán)力更改或者跳過(guò)其執(zhí)法，而此前媒體所稱霍爾果斯的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)停止并不屬實(shí)。

上述資深人士告訴《財(cái)經(jīng)》記者，因?yàn)榛魻柟沟亩愂諆?yōu)惠政策是國(guó)務(wù)院制定的，如果要變動(dòng)需要提請(qǐng)全國(guó)人大方可行，否則如果稅收部門如果針對(duì)霍爾果斯的稅收優(yōu)惠而要求影視公司補(bǔ)稅則不合法。

“不過(guò)也要分清楚稅收部分要求補(bǔ)繳的稅種，因?yàn)樵诨魻柟箛?guó)家給予的政策僅僅是免除企業(yè)所得稅，其它稅種并沒有優(yōu)惠政策。”

此外，根據(jù)通知，征稅方式由核定征收改為查賬征收，如果按照40%的最高勞務(wù)稅率，并以全部收入作為稅基征收，在稅法上是有法可依的，而通知中要求的70%的征稅額度，以及“三年”的時(shí)間限度并沒有明確的法律依據(jù)。

明星編劇工作室法律風(fēng)險(xiǎn)仍然存在

“如果有影視公司或者影視工作室希望通過(guò)司法渠道維權(quán)，行政起訴稅務(wù)部門，如果在司法機(jī)關(guān)依法判決的前提下，稅務(wù)部門敗訴的可能性較大。”一位資深律師表示。

不過(guò)也有稅法資深人士告訴《財(cái)經(jīng)》記者，影視公司在當(dāng)前階段如果想要維權(quán)，相對(duì)而言不現(xiàn)實(shí)。

根據(jù)29日的通知，對(duì)于各工作室的補(bǔ)稅政策并未處于強(qiáng)制執(zhí)行狀態(tài)，現(xiàn)階段仍然是自查自糾，而稅務(wù)局也給了一個(gè)較為寬松的期限。這就意味著在稅務(wù)部門沒有因?yàn)閺?qiáng)制追繳稅收而給出一個(gè)處理結(jié)果之前，原告并沒有復(fù)議或者訴訟的基礎(chǔ)。

以范冰冰案為例，此案就屬于已經(jīng)有了處理結(jié)果。范冰冰如果不滿，可以根據(jù)這個(gè)處理結(jié)果，先將滯納金、稅金和罰款補(bǔ)上，然后進(jìn)行行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不滿意進(jìn)而進(jìn)行司法訴訟。

不過(guò)值得注意的是，多數(shù)影視從業(yè)者，尤其是明星工作室，即便一直依法交稅，但其運(yùn)行方式仍然存在法律風(fēng)險(xiǎn)。

最突出的一點(diǎn)是，如果明星在霍爾果斯開設(shè)的工作室，實(shí)質(zhì)需要重于形式。換句話說(shuō)，明星在霍爾果斯開設(shè)工作后，人雖然可以全世界跑，但核心的工作內(nèi)容也需要在霍爾果斯當(dāng)?shù)亻_展，否則工作室就成了只有開發(fā)票功能的空殼公司。

“明星、編劇們不能光在霍爾果斯收錢，但人卻在外地服務(wù)。”上述資深人士表示。以建筑行業(yè)為例，如果在霍爾果斯開設(shè)了公司，然后在外地開展工作，超過(guò)一段時(shí)間后就需要辦理外出經(jīng)營(yíng)許可證。“影視行業(yè)為什么不辦呢？“

上述人士告訴《財(cái)經(jīng)》記者，按照演員的工作性質(zhì)，需要全國(guó)各地工作合情合理，但絕大多數(shù)演員、編劇都不在霍爾果、東陽(yáng)、無(wú)錫等工作室開設(shè)地工作，也沒有辦理外出經(jīng)營(yíng)許可證，這就屬于非法的外地經(jīng)營(yíng)，錢流物流都不合法，而霍爾果斯的工作死則屬于虛開增值稅發(fā)票。

事實(shí)上，中國(guó)對(duì)于文化產(chǎn)業(yè)的政策扶持與鼓勵(lì)從未停歇給，而縱觀全球，影視行業(yè)都屬于政策扶持的優(yōu)先行業(yè)之一。

政府在影視產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過(guò)程中必須有所作為，但也需要適度相信市場(chǎng)。影視產(chǎn)業(yè)關(guān)系到意識(shí)形態(tài)，也具備大眾輿論引導(dǎo)功能，因此必須有鮮明正確的立場(chǎng)和健康的生長(zhǎng)機(jī)制與生態(tài)。同時(shí)，藝術(shù)創(chuàng)作不僅需要適度的鼓勵(lì)與空間，更需要一個(gè)穩(wěn)定的政策環(huán)境。這就意味著政策在對(duì)影視產(chǎn)業(yè)的監(jiān)管與扶持上，應(yīng)該以更積極同時(shí)也更加穩(wěn)健的態(tài)度實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于影視產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員而言，則更應(yīng)該清醒意識(shí)到，當(dāng)前是一個(gè)社會(huì)變遷顯性化，以及中國(guó)影視產(chǎn)業(yè)變動(dòng)最為強(qiáng)烈的時(shí)期，如果認(rèn)識(shí)不到這樣的趨勢(shì)，仍然以傳統(tǒng)作坊式的生產(chǎn)方式存續(xù)，不尊重市場(chǎng)、觀眾與資本，沉醉于影視行業(yè)紙醉金迷的奢侈中，甚至與國(guó)家政策與法律法規(guī)相違背對(duì)抗，同時(shí)也會(huì)錯(cuò)過(guò)發(fā)展的良機(jī)，而中國(guó)的影視文化產(chǎn)業(yè)也很難走遠(yuǎn)、很難走出國(guó)門。

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