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文章來源:本站     時(shí)間:2018-04-18 16:19

增值稅稅率/征收率/扣除率表

（2018年5月1日后）

1、增值稅適用稅率表
序號 稅目 增值稅稅率
1 陸路運(yùn)輸服務(wù) 10%
2 水路運(yùn)輸服務(wù) 10%
3 航空運(yùn)輸服務(wù) 10%
4 管道運(yùn)輸服務(wù) 10%
5 郵政普遍服務(wù) 10%
6 郵政特殊服務(wù) 10%
7 其他郵政服務(wù) 10%
8 基礎(chǔ)電信服務(wù) 10%
9 增值電信服務(wù) 6%
10 工程服務(wù) 10%
11 安裝服務(wù) 10%
12 修繕服務(wù) 10%
13 裝飾服務(wù) 10%
14 其他建筑服務(wù) 10%
15 貸款服務(wù) 6%
16 直接收費(fèi)金融服務(wù) 6%
17 保險(xiǎn)服務(wù) 6%
18 金融商品轉(zhuǎn)讓 6%
19 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6%
20 信息技術(shù)服務(wù) 6%
21 文化創(chuàng)意服務(wù) 6%
22 物流輔助服務(wù) 6%
23 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 16%
24 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 10%
25 鑒證咨詢服務(wù) 6%
26 廣播影視服務(wù) 6%
27 商務(wù)輔助服務(wù) 6%
28 其他現(xiàn)代服務(wù) 6%
29 文化體育服務(wù) 6%
30 教育醫(yī)療服務(wù) 6%
31 旅游娛樂服務(wù) 6%
32 餐飲住宿服務(wù) 6%
33 居民日常服務(wù) 6%
34 其他生活服務(wù) 6%
35 銷售無形資產(chǎn) 6%
36 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 10%
37 銷售不動(dòng)產(chǎn) 10%
38 在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 0%
39 在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 0%
40 在境外載運(yùn)旅客或者貨物 0%
41 航天運(yùn)輸服務(wù) 0%
42 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù) 0%
43 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù) 0%
44 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù) 0%
45 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù) 0%
46 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù) 0%
47 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù) 0%
48 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù) 0%
49 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 0%
50 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) 0%
51 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù) 0%
52 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) 0%
53 銷售或者進(jìn)口貨物 16%
54 糧食、食用植物油 10%
55 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 10%
56 圖書、報(bào)紙、雜志 10%
57 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 10%
58 農(nóng)產(chǎn)品 10%
59 音像制品 10%
60 電子出版物 10%
61 二甲醚 10%
62 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 10%
63 加工、修理修配勞務(wù) 16%
64 出口貨物 0%

2、增值稅適用征收率
序號 稅目 增值稅征收率
1 陸路運(yùn)輸服務(wù) 3%
2 水路運(yùn)輸服務(wù) 3%
3 航空運(yùn)輸服務(wù) 3%
4 管道運(yùn)輸服務(wù) 3%
5 郵政普遍服務(wù) 3%
6 郵政特殊服務(wù) 3%
7 其他郵政服務(wù) 3%
8 基礎(chǔ)電信服務(wù) 3%
9 增值電信服務(wù) 3%
10 工程服務(wù) 3%
11 安裝服務(wù) 3%
12 修繕服務(wù) 3%
13 裝飾服務(wù) 3%
14 其他建筑服務(wù) 3%
15 貸款服務(wù) 3%
16 直接收費(fèi)金融服務(wù) 3%
17 保險(xiǎn)服務(wù) 3%
18 金融商品轉(zhuǎn)讓 3%
19 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 3%
20 信息技術(shù)服務(wù) 3%
21 文化創(chuàng)意服務(wù) 3%
22 物流輔助服務(wù) 3%
23 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 3%
24 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 5%
25 鑒證咨詢服務(wù) 3%
26 廣播影視服務(wù) 3%
27 商務(wù)輔助服務(wù) 3%
28 其他現(xiàn)代服務(wù) 3%
29 文化體育服務(wù) 3%
30 教育醫(yī)療服務(wù) 3%
31 旅游娛樂服務(wù) 3%
32 餐飲住宿服務(wù) 3%
33 居民日常服務(wù) 3%
34 其他生活服務(wù) 3%
35 銷售無形資產(chǎn) 3%
36 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 3%
37 銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%
38 銷售或者進(jìn)口貨物 3%
39 糧食、食用植物油 3%
40 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3%
41 圖書、報(bào)紙、雜志 3%
42 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 3%
43 農(nóng)產(chǎn)品 3%
44 音像制品 3%
45 電子出版物 3%
46 二甲醚 3%
47 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 3%
48 加工、修理修配勞務(wù) 3%
49 一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計(jì)稅辦法 3%
50 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn) 5%
51 個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房 5%
52 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法的 5%
53 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 5%
54 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的 5%
55 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額） 5%
56 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額） 5%
57 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的 5%
58 車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等） 5%
59 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 5%

3、增值稅適用扣除率表
序號 稅目 增值稅扣除率
1 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項(xiàng)外） 10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
2 購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品 12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

☆☆ 如何記憶？☆☆

16%，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。

16%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用16%的稅率。

特殊情況要例外

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率10%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。

10%，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為10%。

10%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，主要是涉及銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)的。

當(dāng)然，也不是所有的服務(wù)都是10%稅率。

1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，適用16%；

2、除了10%列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%；

3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。

10%也不是完全不涉及貨物、無形資產(chǎn)，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用10%的稅率。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用10%稅率。

6%，主要就是適用于銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)的。

除了10%列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)是16%，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。

除了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其他銷售無形資產(chǎn)適用6%。

補(bǔ)充：0%，主要為納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。

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